Особенности заполнения налоговой накладной по новой форме

Новая форма налоговой накладной и Порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина от 31.12.2015 г. № 1307 и вступает в действие с 1 апреля, напоминает ГУ ГФС в Тернопольской областии обращает внимание на некоторые правила, о которых надо помнить при заполнении плательщиками НДС налоговых накладных.

Правило 1. Регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки в Едином реестре налоговых накладных осуществляется по форме, действующей на дату такой регистрации. Это означает, что с 1 апреля в Едином реестре налоговых накладных будут регистрироваться налоговые накладные и расчеты корректировки к ним, составленные по форме, утвержденной новым приказом, даже в том случае, если дата выписки налоговой накладной приходится на период до 1 апреля 2016 года.

Например, первое событие в операции состоялась 25.03.2016 года, была выписана налоговая накладная, но до 1 апреля 2016 года ее не успели зарегистрировать в Едином реестре. В этом случае следует заполнить новую налоговую накладную - по форме, утвержденной Приказом № 1307.

Правило 2. Налоговая накладная составляется только на государственном языке (то есть украинском).

Правило 3. Все графы налоговой накладной, которые имеют стоимостные показатели заполняются в гривнах с копейками, если иное не предусмотрено законодательством.

Правило 4. Реквизиты заглавной части налоговой накладной, содержащие цифровые значения - дата составления налоговой накладной, индивидуальный налоговый номер, номер структурного подразделения (филиала) - не должны содержать никаких других знаков и символов.

Правило 5. Для операций, облагаемых НДС, и для операций, освобожденных от обложения НДС, следует составлять отдельные налоговые накладные. А вот на операции, облагаемые НДС по ставкам 0%, 7% и 20%, может быть составлена одна налоговая накладная.

Правило 6. Если какие-либо реквизиты налоговых накладных не подлежат заполнению, нули, прочерки и другие знаки в них не проставляются. То есть эти графы надо оставлять незаполненными.

Правило 7. Нумерация составленных НН ведется плательщиком НДС в произвольной форме и порядке. То есть нумерация налоговых накладных может, например, начинаться с единицы каждого месяца (квартала), или же можно вести сквозную нумерацию в течение года.

При этом нельзя:

• составлять на одну и ту же дату несколько налоговых накладных с одинаковыми номерами;
• начинать порядковый номер НН с цифры 0.

Правило 8. Заполнение табличной части налоговой накладной начинается с конца. То есть сначала нужно заполнить раздел Б, где приводится подробная информация о товаре (услуге), что продастся, а затем - раздел А, где приводятся итоговые данные.

Относительно особенностей составления итоговой налоговой накладной, она составляется в следующих случаях:

• если товары (услуги) реализуют за наличные конечному потребителю - неплательщику НДС. При этом расчеты за товары (услуги) проводятся через кассу, РРО, банковское учреждение или платежное устройство (в т. ч. и платежный терминал);
• если покупателю выдаются транспортные билеты, гостиничные счета, счета, выставляемые за услуги связи, другие услуги, стоимость которых определяется по показаниям приборов учета. Обязательными реквизитами таких документов являются: общая сумма платежа, сумма НДС, индивидуальный налоговый номер поставщика. Указанные документы считаются заменителями налоговой накладной и дают покупателю право на налоговый кредит;
• если покупателю выдаются кассовые чеки, содержащие следующие реквизиты: общую стоимость проданных товаров (услуг), сумму НДС, индивидуальный налоговый номер и фискальный номер поставщика. Для возможности отнесения сумм в налоговый кредит общая сумма приобретения по кассовым чекам не должна превышать 200 грн. без НДС в день. Поэтому если сумма в чеке больше 240 грн. (с учетом НДС), следует требовать у поставщика налоговую накладную.

Итоговая налоговая накладная подлежит регистрации в Едином реестре налоговых накладных в общем порядке.

Юридическое лицо - плательщик НДС может делегировать право выписки налоговых накладных своему филиалу или структурному подразделению, который самостоятельно осуществляет поставки товаров (услуг) и ведет расчеты с покупателями и поставщиками.

Для того, чтобы делегировать филиалу полномочия по оформлению налоговых накладных, плательщик НДС должен в первую очередь:

• присвоить каждому такому филиалу отдельный цифровой номер;
• письменно уведомить о таком делегировании орган ГФС по своему месту регистрации. Для этого вместе с декларацией за отчетный период, в котором принято решение делегировать филиалу право оформления налоговых накладных, нужно подать в орган ГФС уведомление по форме, приведенной в приложении 2 к Порядку, утвержденному приказом Минфина от 28.01.2016 г. № 21.